在金融和审计领域中，金融审计作为确保金融市场健康稳定的重要工具，一直受到广泛关注。作为一种独立的监督机制，金融审计不仅是对金融机构财务报表的审计，更是对金融机构运营状况、风险管理、内部控制等多方面的全面审查。通过金融审计，可以揭示金融机构运营中的问题和风险，为金融机构提供改进建议，促进金融机构的合规经营和稳健发展。同时，金融审计也是金融监管体系的重要组成部分，为金融监管机构提供重要的决策依据，有助于维护金融市场的稳定和保护投资者的权益。随着金融市场的不断发展和创新，金融机构的业务范围日益扩大，金融产品日益复杂，这给金融审计带来了前所未有的挑战和机遇。因此，深入探讨金融审计的作用、方法以及未来发展趋势，对于确保金融市场的健康运行和防范金融风险具有重要意义。

在探讨金融审计的本质时，学术界主要形成了三种具有代表性的观点：金融活动监督论、金融免疫系统论以及金融信息监督论。金融活动监督论强调审计作为一种对金融活动实施监督的机制确保金融市场的规范运作。金融免疫系统论将审计视为金融体系的“免疫系统”，侧重于审计在识别和防范金融风险中的关键作用。金融信息监督论则侧重于审计对金融信息的核查与监督，以确保信息的质量和透明度。这三种观点从不同角度揭示了金融审计的本质，为理解其在金融体系中的定位和功能提供了重要参考。

金融活动监督论的核心理念认为金融审计旨在对金融机构及其监管机构所开展的各类金融业务进行核实，确保业务的真实性、合法性以及效率性 [1] [2] 。我国《审计法》中就写到“为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，根据宪法，制定本法”。监督职能在《审计法》中被置于首要位置，凸显了其在审计工作中的核心地位。

金融信息监督论强调的是金融审计在确保金融信息质量和透明度方面发挥的重要作用。金融审计可以有效减少金融市场中金融信息不对称的现象。金融审计的实施显著提升了金融信息的准确性和可靠性，优化了金融市场的信息环境，进一步增强了金融机构的透明度，为投资者和监管机构提供了更为清晰、透明的决策依据。国家审计的作用不止于信息传递，更在于强化金融安全领域决策信息的权威性。能够显著提升金融安全所需决策信息的可信度，这一点在防范系统性金融风险的经济信息中尤为显著。通过确保这些经济信息的可靠性与准确性，国家审计能够有效地推动社会资源的优化配置，从而显著提升防范金融风险的整体质效。这一过程不仅增强了金融体系的稳健性，也为经济社会的可持续发展提供了坚实的保障 [3] [4] 。

金融免疫系统论的核心概念源自于2007年国家审计署前审计长刘家义所提出的国家治理审计免疫系统理论。该理论将金融审计视作一种“免疫机制”，其内在本质得到了学术界的广泛认可。这一“免疫”观点强调了金融审计在预防、监控和纠正金融系统中潜在问题或风险的关键作用，通过这一视角，金融审计被赋予了更为丰富和深刻的内涵，为理解其在国家治理中的功能提供了全新的理论框架。金融审计作为金融治理和金融监管不可分割的一部分，通过预防、揭示和抵御三大职能发挥金融免疫系统的作用，维护金融安全 [5] [6] 。

金融审计的特征中最为显著且公认的观点是金融审计具有综合性、全面性、独立性三方面的优势特征，其中金融审计综合性和全面性优势能够助力防范风险，独立性优势能够确保审计的公正、准确、可靠。较多学者认为金融审计的综合性和全面性能覆盖全方位的风险，通过发挥综合监督优势，全面系统地防范金融风险 [7] [8] ，综合性和全面性主要体现在金融审计从全面、系统、联系的视角研究分析，介入不同金融市场和交叉性金融业务，对全行业各范畴进行专门监督，突破各部门之间的壁垒，从而及时发现、预警并防范风险隐患和薄弱环节 [9] ；金融审计的独立性体现在金融审计作为监督体系的重要组成部分，超然独立于整个金融体系，从而能够更加客观公正进行监督，独立提出具有可操作性的金融改革建议，有效解决金融监管的意愿失灵，推进金融体制改革 [10] [11] 。

此外，金融审计还具有权威性、穿透性、专业性、延伸性等特征，金融审计的权威性体现在能够有效发现和抵御经济扩张时期的突出风险 [12] ；穿透性和专业性优势体现在能够助力防范化解深层次风险以及苗头性风险；延伸性主要体现在金融审计所服务的金融领域属于国民经济的核心，因此涉及到各种方面如生产、交换、分配、消费等。

关于金融审计目标最基本的一种观点是真实性、合法性、效益性和健全性目标。这一观点源于1994年颁布的《中华人民共和国审计法》第二条规定：“审计机关对财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。”基于《审计法》中指出的真实、合法和效益目标，审计机关对预算执行情况、决算、财政收支情况的合法、真实、效益进行审计监督，加之金融机构对风险管理的重视，由此产生金融审计的真实性、合法性、效益性和健全性目标 [13] 。然而这一目标较为具体，无法从宏观更好的提炼金融审计对金融市场和金融系统的影响。

另外一种观点认为金融审计主要目标是防范化解金融风险，尤其是防范化解系统性金融风险，从而助力金融治理。维护金融安全，保障金融安全是金融审计的使命和终极目标，其他目标都要服从和服务于这个总目标，其他目标只不过是战略总目标在不同历史时期的落实和体现 [14] [15] 。此外还有学者基于审计主题的视角区分和细化金融审计目标，指出审计目标可分为直接审计目标和终极审计目标，信息主题承载真实性目标和效益性目标，行为主题承载合规性目标，制度主题承载健全性目标 [16] 。

通过以上文献整理发现，学者对于金融审计本质、特征、目标、功能及实现路径等方面都展开了研究，得出了一些创造性结论，取得了一定的阶段性研究成果。但是也存在一定有待探索的空间，一是现有金融审计研究大多集中于政府审计、国家审计，金融机构内部审计和社会审计涉及较少；二是研究大多集中在对政府金融审计发挥作用的机理、路径的分析，受限于政府金融审计数据的保密性和可获得性，关于政府金融审计的实证研究相比于社会审计较少；三是路径和对策的微观层面研究与审计实务的结合不够深入，金融审计实务的发展近年来越来越趋向微观化，加之监管要求的持续变化，金融审计理论研究也需要进一步拓展和细化。